Sebagai majikan, menguruskan gaji pekerja bukan sekadar memastikan gaji dibayar pada waktunya. Majikan juga mempunyai beberapa tanggungjawab percukaian terhadap pekerja, termasuk menguruskan Potongan Cukai Bulanan (PCB).
PCB majikan merujuk kepada proses majikan membuat potongan cukai daripada saraan pekerja yang layak sebelum amaun tersebut diremitkan kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (HASiL). Mekanisme ini membolehkan cukai pendapatan pekerja dibayar secara berperingkat sepanjang tahun dan bukannya sekaligus.
Bagi majikan yang mempunyai pekerja, memahami cara pengiraan, pengemukaan dan pembayaran PCB adalah penting supaya pengurusan payroll dan cukai pekerja dapat dilakukan dengan betul.
Apa Itu PCB Majikan?
Potongan Cukai Bulanan atau PCB ialah mekanisme di mana majikan membuat potongan daripada gaji atau saraan pekerja setiap bulan bagi tujuan pembayaran cukai pendapatan pekerja.
Majikan bertanggungjawab menentukan amaun yang perlu dipotong berdasarkan kaedah yang ditetapkan oleh HASiL dan seterusnya meremitkan amaun tersebut kepada HASiL.
Secara ringkas, prosesnya berlaku seperti berikut:
Gaji pekerja → Pengiraan PCB → Potongan daripada gaji → Bayaran kepada HASiL
PCB bukanlah cukai tambahan yang dikenakan oleh majikan. Sebaliknya, ia merupakan bayaran cukai pendapatan pekerja yang dibuat secara berperingkat melalui potongan gaji.
Apakah Tanggungjawab Majikan Berkaitan PCB?
Majikan mempunyai tanggungjawab untuk membuat potongan cukai daripada saraan pekerja berdasarkan Jadual PCB atau kaedah pengiraan berkomputer yang ditetapkan.
Amaun yang telah dipotong kemudiannya perlu diremitkan kepada HASiL sebelum atau pada 15 haribulan dalam bulan berikutnya.
Contohnya:
| Bulan Gaji | Tarikh Akhir Remitan PCB |
|---|---|
| Januari | 15 Februari |
| Februari | 15 Mac |
| Mac | 15 April |
| April | 15 Mei |
Selain PCB, majikan mempunyai tanggungjawab percukaian lain termasuk mengemukakan Borang E bersama maklumat C.P.8D serta menyediakan Borang EA atau EC kepada pekerja dalam tempoh yang ditetapkan.
Bagaimana Cara Kira PCB Pekerja?
Pengiraan PCB majikan tidak sepatutnya dilakukan dengan mengambil satu peratusan tetap daripada gaji pekerja.
Amaun PCB boleh berbeza antara seorang pekerja dengan pekerja lain kerana pengiraan mengambil kira maklumat berkaitan pendapatan dan keadaan percukaian pekerja.
Bagi tahun 2026, HASiL menyediakan Spesifikasi Pengiraan PCB 2026 untuk pengiraan menggunakan sistem penggajian berkomputer.
Antara maklumat yang boleh mempengaruhi pengiraan termasuk:
- saraan pekerja;
- saraan tambahan seperti bonus atau komisen;
- caruman KWSP yang berkaitan;
- status perkahwinan;
- anak yang layak;
- potongan atau rebat yang berkaitan;
- zakat atau fitrah yang berkenaan;
- PCB yang telah dibuat sebelum bulan semasa; dan
- maklumat penggajian terdahulu dalam tahun yang sama jika berkenaan.
Slip pengiraan PCB HASiL 2026 turut menunjukkan pengiraan mengambil kira komponen seperti saraan kasar, bonus, komisen, elaun, KWSP, maklumat anak, zakat dan PCB terkumpul.
Oleh itu, dua orang pekerja yang menerima gaji kasar sama tidak semestinya mempunyai amaun PCB yang sama.
Adakah Semua Pekerja Mempunyai PCB?
Tidak semestinya.
PCB bergantung kepada hasil pengiraan berdasarkan kaedah yang ditetapkan. Oleh itu, terdapat keadaan di mana pengiraan seseorang pekerja menghasilkan amaun PCB sifar.
HASiL turut menyatakan dalam pengiraan PCB 2026 bahawa PCB bulan semasa tidak dikenakan sekiranya amaunnya kurang daripada RM10.
Majikan tidak sepatutnya menentukan PCB semata-mata berdasarkan andaian seperti “semua pekerja bergaji RM3,000 mesti kena PCB” atau mengenakan kadar peratusan yang sama kepada semua pekerja.
Pengiraan perlu dibuat berdasarkan maklumat pekerja dan kaedah yang berkuat kuasa.
Cara Kira PCB Menggunakan e-PCB
Bagi majikan yang tidak menggunakan sistem penggajian berkomputer, HASiL menyediakan aplikasi e-PCB untuk membantu majikan membuat pengiraan.
e-PCB membolehkan majikan membuat pengiraan, pengemukaan, bayaran dan semakan PCB. Pengiraannya boleh mengambil kira potongan wajib dan potongan pilihan.
Secara umum, proses PCB majikan boleh digambarkan seperti berikut:
| Langkah | Tindakan |
|---|---|
| 1 | Pastikan maklumat majikan dan pekerja adalah betul. |
| 2 | Masukkan maklumat saraan pekerja bagi bulan berkenaan. |
| 3 | Masukkan maklumat berkaitan yang diperlukan untuk pengiraan. |
| 4 | Semak amaun PCB yang dikira. |
| 5 | Buat potongan daripada saraan pekerja. |
| 6 | Kemukakan penyata dan buat bayaran kepada HASiL. |
Apa Beza e-PCB, e-CP39 dan e-Data PCB?
HASiL menyediakan beberapa saluran untuk membantu majikan menguruskan PCB. Pilihan yang sesuai bergantung kepada cara syarikat menguruskan payroll.
| Sistem | Kegunaan |
|---|---|
| e-PCB | Untuk majikan yang tidak menggunakan sistem penggajian berkomputer. Boleh digunakan untuk pengiraan, pengemukaan, bayaran dan semakan PCB. |
| e-CP39 | Kemudahan dalam talian untuk pengiraan, pengemukaan dan bayaran PCB, khususnya bagi majikan yang tidak menggunakan sistem penggajian berkomputer. |
| e-Data PCB | Untuk majikan yang menggunakan sistem penggajian berkomputer bagi menghantar data PCB pekerja dalam format yang ditetapkan dan membuat bayaran secara dalam talian. |
HASiL menyatakan ketiga-tiga aplikasi ini disediakan bagi urusan PCB melalui perkhidmatan dalam taliannya.
Cara Bayar PCB Pekerja kepada HASiL
Selepas pengiraan dibuat dan amaun dipotong daripada gaji pekerja, majikan perlu mengemukakan maklumat serta meremitkan PCB kepada HASiL.
Pengemukaan penyata PCB boleh dibuat melalui:
- e-CP39;
- e-Data PCB; atau
- e-PCB.
HASiL menyediakan pilihan pembayaran termasuk FPX selepas pengisian melalui sistem berkenaan serta beberapa saluran perbankan yang menggunakan nombor akaun PCB/CP39.
Majikan boleh merujuk untuk kaedah pembayaran semasa.
Bila Tarikh Akhir Bayaran PCB?
Ini antara perkara paling penting dalam pengurusan PCB majikan.
Amaun yang telah dipotong perlu diremitkan kepada HASiL sebelum atau pada 15 haribulan dalam bulan berikutnya.
Sebagai contoh:
Jika gaji bulan September mempunyai PCB sebanyak RM450, majikan perlu memastikan amaun tersebut diremitkan kepada HASiL sebelum atau pada 15 Oktober.
Sebab itu proses payroll sebaiknya mempunyai jadual tetap setiap bulan untuk memastikan pengiraan, potongan dan bayaran PCB tidak terlepas.
Bagaimana Jika Pekerja Baru Bertukar Majikan?
Keadaan ini juga perlu diberi perhatian kerana pekerja mungkin telah menerima pendapatan dan mempunyai PCB daripada majikan terdahulu dalam tahun yang sama.
HASiL menyediakan Borang PCB/TP3 untuk maklumat berkaitan penggajian dengan majikan terdahulu dalam tahun semasa bagi tujuan PCB.
Borang tersebut merangkumi maklumat seperti jumlah saraan terdahulu, KWSP, zakat dan PCB yang telah dibuat oleh majikan terdahulu.
Maklumat ini membantu memastikan pengiraan PCB bagi pekerja yang bertukar pekerjaan dalam tahun yang sama dibuat berdasarkan maklumat yang berkaitan.
Bagaimana dengan Bonus dan Komisen?
Bonus, komisen dan beberapa bayaran lain juga boleh mempengaruhi pengiraan PCB.
Dalam spesifikasi dan slip pengiraan PCB HASiL, saraan tambahan boleh merangkumi perkara seperti:
- bonus;
- tunggakan;
- komisen;
- ganjaran;
- pampasan;
- yuran pengarah yang tidak dibayar setiap bulan;
- cukai pendapatan yang dibayar majikan bagi pihak pekerja; dan
- saraan tambahan lain yang berkaitan.
Ini bermaksud majikan tidak sepatutnya hanya menggunakan amaun PCB bulan biasa apabila pekerja menerima bonus atau saraan tambahan.
Pengiraan bagi bulan tersebut perlu mengambil kira bayaran tambahan berkenaan.
PCB dan CP38 Bukan Perkara yang Sama
PCB dan CP38 kadangkala mengelirukan majikan kerana kedua-duanya melibatkan potongan daripada saraan pekerja.
Namun, fungsinya berbeza.
| Perkara | PCB | CP38 |
|---|---|---|
| Tujuan | Cukai bagi tahun taksiran semasa | Menyelesaikan tunggakan cukai pekerja |
| Bagaimana berlaku | Potongan berdasarkan kaedah PCB | Berdasarkan arahan khusus daripada HASiL |
HASiL menjelaskan bahawa CP38 dilakukan apabila terdapat arahan khusus kepada majikan untuk membuat potongan bagi menyelesaikan tunggakan cukai pekerja.
PCB, KWSP dan PERKESO Adalah Potongan yang Berbeza
Majikan juga tidak sepatutnya menganggap PCB sama seperti caruman KWSP atau PERKESO.
PCB berkaitan dengan cukai pendapatan pekerja, manakala KWSP dan PERKESO mempunyai fungsi dan peraturan masing-masing.
Oleh itu, payroll syarikat biasanya mempunyai beberapa komponen berasingan seperti gaji kasar, elaun, caruman, potongan berkaitan dan gaji bersih.
Rekod payroll yang tersusun membantu majikan memastikan setiap transaksi direkodkan dengan betul dalam akaun syarikat.
Jika anda masih membina sistem kewangan perniagaan, panduan TAZC mengenai cara membuat akaun perniagaan boleh membantu anda memahami asas rekod kewangan yang perlu disediakan.
Hubungan PCB dengan Borang EA
PCB yang dipotong sepanjang tahun juga berkait dengan rekod pendapatan tahunan pekerja.
Majikan bertanggungjawab menyediakan dan menyerahkan penyata saraan Borang EA atau EC kepada pekerja pada atau sebelum hari terakhir bulan Februari tahun berikutnya.
Borang ini mengandungi maklumat berkaitan pendapatan pekerja dan potongan yang dibuat sepanjang tahun untuk digunakan dalam urusan percukaian pekerja.
Oleh itu, rekod payroll bulanan yang tepat sangat penting supaya maklumat tahunan dapat disediakan dengan betul.
Borang E dan Tanggungjawab Majikan
Selain menguruskan PCB majikan, syarikat juga perlu memberi perhatian kepada Borang E.
HASiL menetapkan bahawa Penyata Oleh Majikan, iaitu Borang E bersama C.P.8D, perlu dikemukakan sebelum atau pada 31 Mac tahun berikutnya. Bagi syarikat dan syarikat Labuan, Borang E perlu dikemukakan melalui e-Filing.
Ini menunjukkan bahawa pengurusan payroll bukan hanya proses bulanan. Rekod tersebut turut diperlukan untuk memenuhi tanggungjawab percukaian tahunan majikan.
Kesilapan Biasa dalam Menguruskan PCB
Antara kesilapan yang patut dielakkan oleh majikan ialah menganggap PCB sebagai kadar peratusan tetap daripada gaji.
Kesilapan lain termasuk:
- tidak membuat pengiraan PCB setiap bulan;
- terlupa mengambil kira bonus atau komisen;
- menggunakan maklumat pekerja yang tidak dikemas kini;
- tidak mengambil kira maklumat penggajian terdahulu apabila berkaitan;
- membuat potongan tetapi terlupa meremitkannya kepada HASiL;
- terlepas tarikh 15 haribulan;
- rekod payroll tidak sama dengan rekod akaun;
- tidak menyimpan rekod bayaran dengan teratur; dan
- mengelirukan PCB dengan CP38.
Sistem payroll dan rekod akaun yang tersusun dapat mengurangkan risiko kesilapan seperti ini.
Checklist PCB untuk Majikan
Majikan boleh menggunakan checklist ringkas berikut setiap kali payroll diproses:
| Semakan | Status |
|---|---|
| Maklumat pekerja dikemas kini | ☐ |
| Gaji dan saraan tambahan dimasukkan | ☐ |
| PCB dikira menggunakan kaedah yang betul | ☐ |
| Potongan dibuat daripada saraan pekerja | ☐ |
| Penyata PCB dikemukakan | ☐ |
| Bayaran dibuat sebelum atau pada 15 haribulan berikutnya | ☐ |
| Rekod dan bukti bayaran disimpan | ☐ |
Soalan Lazim Mengenai PCB Majikan
Apa itu PCB majikan?
PCB ialah mekanisme potongan cukai daripada saraan pekerja yang dibuat oleh majikan setiap bulan bagi tujuan pembayaran cukai pendapatan pekerja kepada HASiL.
Adakah majikan perlu bayar PCB menggunakan duit syarikat?
PCB pada asasnya merupakan amaun yang dipotong daripada saraan pekerja. Majikan bertanggungjawab membuat potongan dan meremitkan amaun tersebut kepada HASiL mengikut ketetapan yang berkuat kuasa.
Bila PCB perlu dibayar?
PCB yang telah dipotong perlu diremitkan kepada HASiL sebelum atau pada 15 haribulan bulan berikutnya.
Bagaimana majikan boleh kira PCB?
Amaun boleh ditentukan menggunakan kaedah pengiraan penggajian berkomputer atau kemudahan yang disediakan HASiL seperti e-PCB dan e-CP39, bergantung kepada sistem payroll majikan.
Adakah bonus kena diambil kira dalam PCB?
Bonus merupakan salah satu bentuk saraan tambahan yang diambil kira dalam pengiraan PCB. Komisen, tunggakan, ganjaran dan beberapa saraan tambahan lain juga boleh terlibat dalam pengiraan.
Apa beza PCB dengan CP38?
PCB berkaitan dengan cukai bagi tahun taksiran semasa, manakala CP38 merupakan potongan berdasarkan arahan HASiL untuk menyelesaikan tunggakan cukai seseorang pekerja.
Kesimpulan
Pengurusan PCB majikan merupakan sebahagian penting daripada tanggungjawab payroll dan percukaian sesebuah perniagaan yang mempunyai pekerja.
Majikan perlu memastikan amaun PCB dikira berdasarkan kaedah yang ditetapkan, dipotong daripada saraan pekerja dan diremitkan kepada HASiL sebelum atau pada 15 haribulan berikutnya.
Pada masa yang sama, rekod payroll perlu diselaraskan dengan rekod akaun supaya maklumat berkaitan gaji, potongan pekerja dan pembayaran kepada pihak berkuasa dapat direkodkan dengan teratur.
Jika syarikat anda mempunyai pekerja tetapi pengurusan payroll, akaun atau cukai syarikat semakin rumit, TAZC boleh membantu anda menguruskan rekod kewangan dan pematuhan syarikat dengan lebih teratur.
Tak pasti sama ada PCB pekerja anda dikira dan direkodkan dengan betul? Hubungi TAZC melalui WhatsApp untuk berbincang dengan team kami.
